WHOA en belastingen

Leidraad Invordering

WHOA en belastingen zijn per 1 juli 2021 duidelijker geworden met het toevoegen van een nieuw hoofdstuk aan de Leidraad Invordering. De Leidraad Invordering behelst de wettelijke richtlijnen om de belasting op een juiste en adequate manier in te vorderen (betaling eisen). Per 1 juli 2021 is de Leidraad Invordering 2008 iets aangepast. In deze blog de belangrijkste aanpassingen.

Er is nu een hoofdstuk gewijd aan de per 1 januari 2021 geïntroduceerde Wet Homologatie Onderhands Akkoord (WHOA). Voor het slagen van de WHOA is belangrijk te weten hoe de Belastingdienst omgaat met zijn preferente positie. Het bestaande beleid rondom kwijtschelding van belastingschulden blijft onaangepast, tenzij deze worden gedaan in het kader van een WHOA-akkoord.

Uitzondering dubbel percentage

In de WHOA staat dat kleine bedrijven met minder dan 50 werknemers, minimaal 20% van hun openstaande vordering terug moeten krijgen bij een WHOA-akkoord.
In de Leidraad Invordering staat dat de Belastingdienst een dubbelpercentage dient te ontvangen ten opzichte van de concurrente (zonder enig voorkeursrecht) crediteuren. Voor het berekenen van dat dubbele percentage mag nu de 20% regeling buiten beschouwing worden gelaten. Het dubbele percentage wordt dan ook berekend over de crediteurengroep exclusief de 20% groep. Dat is ook duidelijk zichtbaar in de WHOA-uitspraken.
Dit biedt de Belastingdienst de opening om mee te werken aan een akkoord ondanks dat niet het dubbele percentage wordt ontvangen van hetgeen aan concurrente schuldeisers zal worden uitgekeerd.

Belastingdienst kan afwijken

De Belastingdienst kan onder omstandigheden afwijken van de regels, zoals het dubbele percentage. In het woordje kan schuilt echt onzekerheid. Wanneer zal de Belastingdienst besluiten dit te doen? Uit de toelichting blijkt dat de ontvanger met een akkoord beter uit moet zijn dan met een faillissement. Dat is echter al een basiseis voor het starten van een WHOA-traject. Gezien de preferenties en verhaalsmogelijkheden zal dit voor de Belastingdienst niet snel het geval zijn. Toch is in een casus voor de rechtbank Noord-Holland (februari 2021) door de Belastingdienst genoegen genomen met 21% van haar vordering. Terwijl de concurrente crediteuren 16% kregen.

Formele eisen WHOA en belastingen

• De Belastingdienst stelt, via de Leidraad Invorderingen, de volgende formele eisen aan het meedoen met een WHOA-akkoord;
• Aan alle formele vereisten van de WHOA wordt voldaan;
• Het WHOA-akkoord is schriftelijk aangeboden;
• Bij de klasse indeling en het voorstel heeft de schuldenaar voldoende rekening gehouden met de preferentie van de Belastingdienst;
• Het is aannemelijk dat de rechter het akkoord, wanneer nodig, homologeert.

Weetjes WHOA en belastingen

• Voor de Belastingdienst is het niet noodzakelijk dat alle crediteurengroepen meedoen met het WHOA-akkoord.
• De Belastingdienst heeft er geen problemen mee wanneer crediteuren hun vorderingen omzetten in aandelen als vorm van betaling. De Belastingdienst zal deze betaalwijze echter zelf niet hanteren.
• Dit schuldenakkoord met de Belastingdienst kan ook gelden voor schulden waar normaal geen kwijtschelding voor wordt verleend. Dit met uitzondering van communautaire middelen (deze vallen onder de bevoegdheid van de Europese Unie).

Kwijtschelding of buiten invordering stellen

Na het sluiten van een schuldakkoord zal de Belastingdienst de belastingschuld, vallende onder het akkoord, kwijtschelden. Als echter een redelijke mogelijkheid bestaat derden aansprakelijk te stellen, kan de ontvanger ervoor kiezen de schulden ‘buiten invordering’ te stellen. De belastingschulden blijven dan wel bestaan en worden dus niet kwijtgescholden. De schulden worden bij het buiten invordering stellen ook niet verrekend met belastingteruggaven. Ingeval van bestuurdersaansprakelijkheid zullen daarnaast de gesaneerde aanslagen buiten beschouwing blijven.

Als een akkoord, waaraan de Belastingdienst niet wil meewerken, door homologatie (afdwingen) door de rechter toch doorgaat kan de Belastingdienst besluiten de belastingschuld buiten invordering te laten. In deze situatie zal de Belastingdienst teruggaven over de periode voor de homologatie, maar vastgesteld na de homologatie, wel verrekenen.
Heeft u verdere vragen dan kunnen wij u helpen met aanvullend belastingadvies.