Bijzonder uitstel van betaling

Bijzonder uitstel van betaling

Op 21 mei 2021 neemt het demissionaire kabinet het besluit om de datum voor het aanvragen bijzonder uitstel van betaling te verlengen van 30 juni 2021 tot 30 september 2021. Tot die datum kunt u als ondernemer bijzonder uitstel van betaling aanvragen voor verschillende belastingen. Wanneer voor die datum uw uitstel verloopt, kunt u verlenging aanvragen. Dit is noodzakelijk als u gebruik wilt maken van de betalingsregeling die 1 oktober 2022 (nu nog 1 oktober 2021) start. Alle belastingschulden die op 30 september 2021 (nu nog 30 juni 2021) verschuldigd zijn op grond van het verleende bijzondere uitstel mogen in 60 maanden (nu nog 36 maanden) vanaf 1 oktober 2022 worden terugbetaald. Deze betalingsverplichtingen dienen direct worden nagekomen.

Niet voldoen aan aflossingsplan

Kunt u niet aan het aflossingsplan van het uitstel van betaling voldoen, dan zal de Belastingdienst met u een passende oplossing bespreken. De verwachting is dat aan het einde van het 2e kwartaal 2021 duidelijkheid komt wat die passende oplossingen zouden kunnen zijn. In ieder geval is er altijd de mogelijkheid om kwijtschelding te vragen. Daarvoor gelden overigens strenge voorwaarden.

Onderzoek openstaande belastingschulden

ABN AMRO bank heeft samen met het CBS onderzoek gedaan naar de openstaande belastingschulden en heeft vastgesteld dat deze schuld ongeveer 16 miljard euro bedraagt. Ook de Leidse Universiteit en PWC hebben onderzoek gedaan. Zij vrezen dat in het 3e en 4e kwartaal 2021 een faillissementsgolf zal volgen. Dit als gevolg van de terug te betalen belastingschulden. Op 19 mei 2021 heeft minister Hoekstra de jaarverslagen aangeboden aan de Tweede Kamer. Nederland is van een overschot naar een fors tekort op de begroting gegaan. Die prijs zal o.a. ook door de ondernemers betaald moeten worden.

Passende oplossingen belastingschulden

Veel ondernemers hebben aanzienlijke belastingschulden. De Belastingdienst komt met passende oplossingen als het aflossingsplan niet haalbaar is. Hoe die oplossingen er uit gaan zien is nog niet bekend. Duidelijk is dat dan niet alleen de belastingdienst, maar ook andere schuldeisers een veer zullen moeten laten. Veel ondernemers zien de belastingschulden niet als essentiële schulden. Ondernemers hebben de neiging om andere schulden eerst te betalen, waardoor de voortzetting van de onderneming gewaarborgd wordt. Denk aan leveranciers en huurdersverplichtingen.

Bijzondere rechten Belastingdienst

Bent u als ondernemer vrij daarin uw eigen koers te varen of loopt u daarmee bestuurdersrisico? Op basis van het Burgerlijk Wetboek (BW) heeft elke schuldeiser gelijke rechten. Separatisten (pand- en hypotheekhouders) en schuldeisers met voorrang (preferentie) hebben een voorrangspositie. Tot die preferente schuldeisers hoort de Belastingdienst betreffende de omzet- en loonbelastingschulden. De Belastingdienst (Ontvanger) heeft bovendien specifieke verhaalsrechten (beslagrechten) op grond van de invorderingswet.

Bestuurdersaansprakelijkheid

De bestuurdersaansprakelijkheid kan langs drie wegen lopen. Die invorderingswet behandelt de fiscale bestuurdersaansprakelijkheid. In het BW wordt de curator de mogelijkheid geboden om de bestuurder aan te spreken. De aansprakelijkheid kan ook worden gebaseerd op een onrechtmatige daad. In al deze gevallen gaat het om selectieve betaling van schuldeisers. Heeft u als bestuurder door selectief schulden te betalen andere schuldeisers benadeeld? Hoe autonoom mag u daarin handelen?

Betalingsvrijheid wijzigt bij insolventie

Er is uit de bestaande jurisprudentie nog geen duidelijke vuistregel te herleiden. Een ondernemer / bestuurder mag zelf bepalen welke schuldeisers betaald worden zonder daarbij rekening te houden met preferentie. Dit verandert wanneer een vennootschap haar bedrijfsactiviteiten wil beëindigen en niet over voldoende middelen beschikt (insolventie). Dan mag een gelieerde schuldeiser niet met voorrang worden betaald en mogen geen betalingen voorrang krijgen waarbij de bestuurder een persoonlijk belang heeft, behoudens bijzondere omstandigheden.

Betalingsproblemen rondom COVID

Biedt de COVID periode u kans op een bijzondere benadering van uw aansprakelijkheid als bestuurder? Het is niet de verwachting. Er is breed steun verstrekt door de overheid, waardoor COVID 19 niet als een bijzondere omstandigheid zal worden gezien. Door Corona is aan ondernemers een bijzonder uitstel van belasting verleend. Die schuld is inmiddels enorm opgelopen. De komende tijd moeten lopende verplichtingen weer worden betaald en moet de ontstane schuld worden terugbetaald. Verwacht wordt dat hierdoor betalingsproblemen gaan ontstaan en ondernemers een keuze moeten maken welke schuldeisers eerst worden betaald. Denk bijvoorbeeld aan het vakantiegeld in de maanden mei en juni.

Bijzonder uitstel van betaling of andere fiscale vragen

Wilt u meer weten over uw belastinguitstel, verlenging van het uitstel of kunt u uw verplichtingen ook na 30 september 2021 niet nakomen, neemt u dan contact op met Insolving. Wij kunnen u vanuit verschillende disciplines bijstaan en met u zoeken naar een oplossing.

NB: Voor deze blog is mede als bron gebruikt MBB, nr 6, 23 april 2021 / SDU mr. Dr. M.H.M. van Oers Selectieve (wan)betaling van belastingschulden